Tengo 74 años. Uní dos casas y quiero dividirlas para vender una, ¿debo declararlo?

Tengo 74 años y vivo en dos casas pareadas unidas entre sí. Ahora quiero volverlas a dividir para vender una de ellas. ¿Esta venta está sujeta a declararlas en el IRPF?

La división de dos viviendas pareadas supone un procedimiento denominado 'segregación de viviendas'.

La venta de una vivienda segregada conlleva el mismo pago de impuestos que una venta normal: el vendedor deberá incluir la venta como ganancia patrimonial en el IRPF y el pago de la plusvalía municipal. Por otro lado, al comprador le corresponderá el abono del impuesto de transmisiones patrimoniales (ITP).

No obstante, la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, recoge una serie de exenciones en los artículos 33 y siguientes, que pueden ser de interés al caso que se nos presenta.

Concretamente, nos centraremos en el artículo 33.4b), que regula la exención “con ocasión de la transmisión de su vivienda habitual por mayores de 65 años o por personas en situación de dependencia severa o de gran dependencia de conformidad con la Ley de promoción de la autonomía personal y atención a las personas en situación de dependencia”

Para determinar si la venta de la vivienda segregada está exenta de tributación por IRPF, deberemos averiguar si esta está considerada vivienda habitual o no. De acuerdo con el artículo 41 bis del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, (en adelante RIRPF o el reglamento), entendemos por vivienda habitual afectos de la mencionada exención: “Se considera vivienda habitual del contribuyente la edificación que constituya su residencia durante un plazo continuado de, al menos, tres años”.

En este mismo sentido, encontramos una consulta de la Dirección General de Tributos (V2029-11, de 8 de septiembre de 2011) que resuelve un caso similar al planteado. En este caso, el contribuyente se preguntaba por la posibilidad de acogerse a la exención del artículo 33.4.b) de la Ley de IRPF, al haber segregado la vivienda pareada, que usaba de forma esporádica como casa de invitados.

Finalmente, la Dirección General de Tributos resolvió que en este caso no era de aplicación la exención pretendida, al no cumplir la vivienda objeto de transmisión los requisitos de vivienda habitual que exige el reglamento.

En conclusión, en el caso que nos ocupa, habrá que determinar si la vivienda segregada que pretende vender ha constituido vivienda habitual, es decir, si ha formado parte de su residencia durante al menos tres años. En el caso de que efectivamente la finca que pretende vender cumpla este requisito, podrá beneficiarse de la exención del artículo 33.4.b) de la Ley de IRPF.

*Sofía Sánchez Fernández y Sara Espada Vares, abogadas de Lean Abogados.